Особенности оформления корректировочного счета-фактуры

При проведении торговых операций возможны ситуации, следствием которых является необходимость внести коррективы в стоимость товара или в окончательную сумму сделки. С этой целью продавцы и ответственные лица оформляют корректировочные счета-фактуры. Их выставляют после того, как конечная цена сделки была окончательно согласована ее участниками. Довольно часто причиной того, что необходим идеальный корректировочный счет фактура, является изменение количества реализуемых товаров. Данный документ станет дополнением к первоначальному варианту, но при этом он является самостоятельной бумагой с соответствующим набором реквизитов. Назначение такого документа - внесение исправлений в конкретной ситуации.

Причинами, по которым может потребоваться оформление корректировочного счета-фактуры, могут быть:

• использование любой из сторон ошибочных данных в реквизитах;

• ошибка при подсчете (количества товаров, суммы сделки и пр.);

• ошибочно указанное название страны-производителя;

• указание неправильной налоговой ставки;

• пересорт.

Кроме того, данный документ актуален в тех случаях, когда окончательная стоимость товара (услуги) не известна поставщику. В подобных ситуациях для расчета используют предварительные цены, основанные на данных прошедших периодов. При пересчете предварительной стоимости оформляют корректировочный формуляр. От указанной в корректировочном счете-фактуре информации зависит правильность оформления справки 6–НДФЛ, ознакомиться с требованиями составлении которой можно на http://www.glavbukh.ru/rubrika/245.

Особенностью таких данных является то, что внесенные исправления влияют на размер налогов у обоих участников торговой операции. В случае возрастания суммы за отгруженный товар при внесении корректировочного счета-фактуры в книгу продаж размер НДС увеличивается. При этом у покупателя после фиксации счета налоговое обязательство уменьшается. При снижении суммы относительно первоначально составленного документа поставщик продукции после внесения данных в книгу покупок получает возможность уменьшить на дельту НДС. У покупателя после фиксации корректировочного счета-фактуры в книге продаж на образовавшуюся дельту налог доначисляется. Обязательным условием окончательного завершения сделки является оформление документа по всем правилам.

Иван Иванов

Поделиться: